Підтвердженням зупинки реєстрації Податкової накладної/ Розрахунків коригування (ПН/РК) є Квитанція №1, яку надсилає ДПС повідомленням в електронний кабінет платника податку.
В цій квитанції зазначається причина призупинення реєстрації ПН/РК.
Причин зупинення реєстрації може бути дві:
- ризиковість платника ПДВ
- ризиковість операції.
Детально про критерії ризиковості ми писали тут https://viaduk.lviv.ua/blokuvannya_podatkovyh_nakladnyh/
А зараз ми більш детально розкажемо про порядок дій, коли ПН/РК заблокували.
Якщо причиною призупинення реєстрації ПН/РК є ризиковість операції, то платнику ПДВ слід довести, що така операція була реальною.
Перш за все, отримавши таку Квитанцію, платнику ПДВ потрібно подати в електронному вигляді повідомлення про надання документів і копії цих документів, які мали б підтвердити безпідставність вважати операцію чи підприємство ризиковим.
До переліку таких документів типово належать:
- договори з контрагентом, в т.ч і додатки до договорів
- первинна документація
- документи, які посвідчують реальність отримання товару
- документи, що посвідчують вивантаження продукції, її транспортування, зберігання (якщо таке мало місце)
- акти приймання-передачі
- транспортні, прибуткові, видаткові накладні
- банківські виписки тощо
Важливий технічний момент – ці файли мають бути у форматі PDF і їх розмір не має перевищувати 2 Мб. На це оскарження платникові ПДВ дається 365 днів від дати настання податкового зобов’язання.
На жаль, надання вище перелічених документів не гарантує позитивного рішення органів, що розглядають скарги.
Протягом 5 робочих днів Комісія обласного рівня приймає рішення. І про нього платнику ПДВ повідомляється в електронному вигляді. Якщо протягом цього терміну рішення не надійшло в електронний кабінет платника податків, то вважається, що ПН/РК є зареєстровані.
Протягом 10 календарних днів з моменту набрання чинності рішення Комісії, платник ПДВ може оскаржити і його. Скаргу на рішення Комісії можна подати в органи ДПС або здійснювати оскарження в судовому порядку. Таке оскарження надсилається вже не регіональним ДПС, а ДПС України. Якщо блокування ПН/РК пов’язана із ризиковістю операції, то рішення на таке оскарженню є остаточним і не підлягає подальшому оскарженню.
Якщо причиною блокування ПН/РК є ризиковість підприємства, то оскаржувати таке рішення можна безліч раз. Найперше, що потрібно зазначати в такому поясненні:
- основний вид діяльності, яким займається підприємство
- вартість основних засобів (в т.ч. і вартість орендованих, якщо такі є)
- чисельність працівників
- основні постачальники сировини, комплектуючих
- основні покупці
- документи на реалізацію
Однією із причин, щоб потрапити в список ризиковості, є неправильно заповнена таблиця даних платника податків, тому на правильність її заповнення і подання до органів ДПС слід звернути особливу увагу.
Перш за все, у таблиці даних платника податків подаються пояснення, які стосуються основного виду діяльності:
- основні засоби (власні та орендовані)
- штатна чисельність працівників
- основні постачальник
- основні покупці
Важливо правильно її заповнити.
Структур таблиці:
- код діяльності
- код придбаного товару
- код товарів/послуг, які реалізуються.
Як зазначає ДПС, розглядаються як ризикові Розрахунки коригування, які подані:
- в іншому місяці, ніж місяць реєстрації податкової накладної
- на зменшення податкового навантаження
- на зміну номенклатури товарів
Такі Розрахунки коригування розглядаються як такі, що відповідають критеріям ризиковості. Їх автоматично блокують.